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Le plan comptable des établissements de crédit
Le Plan Comptable des Établissements de Crédit
La comptabilité bancaire obéit à un plan comptable spécifique, différent du plan comptable général des entreprises commerciales. Ce plan reflète la nature particulière de l'activité bancaire.
Structure du plan comptable bancaire
Le plan comptable bancaire (PCB) est organisé en classes :
| Classe | Intitulé | Description |
|---|---|---|
| 1 | Opérations de trésorerie et interbancaires | Comptes de caisse, banque centrale, opérations interbancaires |
| 2 | Opérations avec la clientèle | Crédits, dépôts, comptes courants clients |
| 3 | Opérations sur titres et opérations diverses | Portefeuille titres, comptes de régularisation |
| 4 | Valeurs immobilisées | Immobilisations corporelles, incorporelles, participations |
| 5 | Capitaux permanents | Capital, réserves, provisions, dettes subordonnées |
| 6 | Charges | Charges d'exploitation bancaire et non bancaire |
| 7 | Produits | Produits d'exploitation bancaire et non bancaire |
| 9 | Hors bilan | Engagements donnés et reçus |
Spécificités de la classe 2 (Clientèle)
Comptes de dépôts (Passif)
- 20 - Comptes à vue : Dépôts à vue des clients (comptes courants)
- 21 - Comptes d'épargne : Livrets d'épargne, comptes sur livret
- 22 - Comptes à terme : Dépôts à terme (DAT), certificats de dépôt
- 23 - Bons de caisse : Titres de dette émis par la banque
Comptes de crédits (Actif)
- 24 - Crédits à court terme : Découverts, facilités de caisse, escompte
- 25 - Crédits à moyen terme : Prêts personnels, crédit auto
- 26 - Crédits à long terme : Prêts immobiliers, crédit-bail
- 27 - Créances en souffrance : Créances impayées, douteuses, contentieuses
Le hors-bilan bancaire (Classe 9)
Le hors-bilan est particulièrement important en banque car il contient des engagements significatifs :
Engagements donnés
- Engagements de financement : Lignes de crédit confirmées non utilisées
- Engagements de garantie : Cautions, avals, garanties à première demande
- Engagements sur titres : Titres à livrer
Engagements reçus
- Garanties reçues : Hypothèques, nantissements, cautions reçues
- Engagements de financement reçus : Lignes de refinancement confirmées
Le Produit Net Bancaire (PNB)
Le PNB est l'indicateur clé de la performance bancaire, équivalent de la marge brute pour une entreprise commerciale :
PNB = Produits d'exploitation bancaire - Charges d'exploitation bancaire
- Marge d'intérêts : Intérêts reçus - Intérêts versés
- Commissions nettes : Commissions perçues - Commissions versées
- Résultat des opérations de marché : Plus/moins-values sur titres et change
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